Хахонова Н.Н. Аудит : учебник / Н.Н. Хахонова, И.Н. Богатая. — М. : КНОРУС, 2011.- 720 с. Подготовлен в соответствии с программой курса «Аудит». Дана характеристика и раскрыта сущность аудита, подробно рассмотрены вопросы теории и практики аудита. Главы 1—6,13 подготовлены д.э.н., профессором Хахоновой Н.Н., главы 7—12 — д.э.н., профессором Богатой И.Н.
Для студентов вузов, изучающих бухгалтерский учет и аудит, а также для практикующих бухгалтеров и аудиторов, слушателей системы подготовки и аттестации профессиональных бухгалтеров и аудиторов, финансистов, менеджеров, преподавателей.
ОГЛАВЛЕНИЕ Предисловие...............................................................................................7
Глава 1. Сущность аудита, его содержание, цели и задачи 1.1. Место аудита в системе финансового контроля и его сущность .... 10 1.2. Цели, задачи и принципы аудита..................................................14 1.3. Виды аудита..................................................................................19 1.4. Обязательный аудит.....................................................................23 1.5. Понятие и классификация сопутствующих аудиту услуг...............26 1.6. Этические принципы аудита.........................................................31 1.7. Независимость аудитора..............................................................33
Контрольные вопросы ..................................................................36
Глава 2. Правовые и организационные основы аудиторской деятельности 2.1. Система регулирования аудиторской деятельности в России......37 2.2. Порядок аттестации аудиторов ....................................................47 2.3. Формы предпринимательской деятельности в аудите..................52 2.4. Права и обязанности аудиторов и аудируемых лиц......................55 2.5. Ответственность аудиторов и аудируемых экономических субъектов.....................................................................................58 2.6. Страхование ответственности......................................................62 2.7. Система аудиторских стандартов.................................................64 2.8. Особенности организации внутреннего аудита............................71 2.9. Организация внешнего и внутрифирменного контроля качества аудита...........................................................................................73
Контрольные вопросы ..................................................................79
Глава 3. Организация подготовки аудиторской проверки 3.1. Письмо о проведении аудита........................................................80 3.2. Понимание деятельности экономического субъекта....................83 3.3. Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля клиента.........................................................................87 3.4. Существенность в аудите: понятие, порядок определения и использования...........................................................................92 3.5. Аудиторский риск: понятие, составляющие, порядок оценки.......96 3.6. Согласование условий проведения аудита...................................99 3.7. Договор на оказание аудиторских услуг.....................................100 3.8. Порядок изменения аудиторского задания................................103 3.9. Состав и порядок формирования аудиторской группы...............104
Контрольные вопросы ................................................................107
Глава 4. Методология и технология аудиторской проверки 4.1. Планирование аудита.................................................................108 4.2. Аудиторская выборка .................................................................114 4.3. Аудиторские доказательства......................................................118 4.4. Методы аудиторской проверки...................................................122 4.5. Аудиторские процедуры.............................................................125 4.6. Документирование аудита..........................................................127 4.7. Аудит в условиях компьютерной обработки данных....................130 4.8. Проведение аудита с помощью компьютера...............................138 4.9. Оценка способности экономического субъекта продолжать свою деятельность.....................................................................141 4.10. Проверка соблюдения нормативных актов при проведении аудита......................................................................'...................145 4.11. Проверка операций со связанными сторонами..........................149 4.12. Первичный аудит начальных и сравнительных показателей бухгалтерской отчетности..........................................................153 4.13. Проверка сопоставимых данных в финансовой (бухгалтерской) отчетности..................................................................................155 4.14. Проверка оценочных значений в бухгалтерском учете: общие подходы, процедуры, оценка результатов.......................157 4.15. Аудит прочей информации в документах, содержащих проаудированную финансовую (бухгалтерскую) отчетность......160 4.16. Искажение бухгалтерской отчетности, их виды и факторы, влияющие на степень риска их появления.................................. 162
Контрольные вопросы ................................................................166
Глава 5. Взаимоотношения различных субъектов при проведении аудита 5.1. Общение с руководством экономического субъекта..................167 5.2. Разъяснения, предоставляемые руководством проверяемого экономического субъекта..........................................................171 5.3. Изучение и использование результатов внутреннего аудита......174 5.4. Использование работы эксперта................................................178 5.5. Использование работы другой аудиторской организации..........181
Контрольные вопросы ................................................................185
Глава 6. Оценка результатов аудиторской проверки и порядок подготовки аудиторского заключения 6.1. Оценка аудитором результатов аудиторской проверки и обобщение полученной информации.......................................186 6.2. Понятие и виды аудиторских заключений...................................191 6.3. Порядок оформления и представления аудиторского заключения.................................................................................195 6.4. Порядок отражения событий после отчетной даты в аудиторском заключении.........................................................199
Контрольные вопросы ................................................................205
Глава 7. Практические аспекты формирования общей стратегии и методики аудиторской проверки 7.1. Стратегия проведения аудиторской проверки ...........................206 7.2. Методика проведения аудита.....................................................211
Контрольные вопросы ................................................................215
Глава 8. Аудит особенностей функционирования проверяемого предприятия 8.1. Проверка учредительных документов, формирования и изменения уставного капитала при проведении аудита...........216 8.2. Аудит эмиссии ценных бумаг......................................................238 8.3. Проверка организации бухгалтерского учета и учетной политики предприятия при проведении аудита..........................247 8.4. Аудит системы управления.........................................................251 8.5. Экспертиза хозяйственных договоров на соответствие законодательству.......................................................................254
Контрольные вопросы ................................................................260
Глава 9. Аудит процесса учета приобретения и создания внеоборотных активов и материальнопроизводственных запасов 9.1. Проверка учета операций с основными средствами ..................261 9.2. Аудит учета операций с нематериальными активами .................277 9.3. Проверка учета операций с материально-производственными запасами при проведении аудита...............................................292 9.4. Проверка состояния забалансового учета..................................301
Контрольные вопросы ................................................................312
Глава 10. Аудиторская проверка процесса учета затрат на производство и релизации готовой продукции 10.1. Аудит учета затрат на производство и издержек обращения......313 10.2. Аудит калькулирования себестоимости......................................322 10.3. Проверка выпуска, отгрузки и продажи продукции при проведении аудита...............................................................335 10.4. Аудит учета расходов на продажу...............................................342
Контрольные вопросы ................................................................346
Глава 11. Аудит процесса учета формирования и движения финансовых потоков коммерческой организации 11.1. Методология и методика аудита процесса учета формирования и движения финансовых потоков .......................347 11.2. Аудит денежных средств.............................................................350 11.3. Аудит учета финансовых вложений.............................................363 11.4. Аудит учета расчетных операций................................................368
Контрольные вопросы ................................................................407
Глава 12. Аудиторская проверка процесса учета формирования финансовых результатов и финансовой отчетности предприятий 12.1. Проверка учета процесса формирования финансовых результатов при проведении аудита...........................................409 12.2. Проверка учета добавочного, резервного капитала...................429 12.3. Проверка соответствия бухгалтерской отчетности требованиям действующего законодательства..........................432 12.4. Аудит отчетности экономического субъекта...............................438
Контрольные вопросы ................................................................443
Глава 13. Методика оказания сопутствующих аудиту услуг 13.1. Основные принципы правил (стандартов) аудиторской деятельности, имеющих отношение к услугам, предоставляемым аудиторами...................................................444 13.2. Классификация сопутствующих аудиту услуг и требования, предъявляемые к ним.................................................................448 13.3. Порядок оказания услуг, сопутствующих аудиту.........................450 13.4. Обзорная проверка финансовой (бухгалтерской) отчетности .... 453 13.5. Выполнение согласованных процедур в отношении финансовой информации...........................................................456 13.6. Компиляция финансовой информации.......................................459 13.7. Проверка прогнозной информации............................................461 13.8. Выполнение специального аудиторского задания......................466 13.9. Характеристика особенностей оказания отдельных видов аудиторских услуг.......................................................................470
Контрольные вопросы ................................................................481
Список литературы.................................................................................482
Приложения.............................................................................................487
|