Юрзинова, И.Л.
Н44 Налогообложение юридических и физических лиц / И.Л. Юрзинова,
В.Н. Незамайкин. —4-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство «Экзамен», 2006. — 653, [3] с.
ISBN 5-472-01123-Х (Серия «Документы & Кодексы»)
ISBN 5-472-01209-0
В книге рассматриваются вопросы налогового законодательства и связанных с ним отраслей, знание которых необходимо при сдаче экзаменов на получение квалификационных аттестатов профессионального бухгалтера и аудитора (общий аудит).
Отдельные положения действующего законодательства структурированы и систематизированы в целях облегчения усвоения материала.
Книга предназначена для бухгалтеров и аудиторов, а также может быть полезна для студентов и аспирантов экономических вузов, финансовых и налоговых менеджеров.
УДК 336.2 ББК 65.261.4

 

СОДЕРЖАНИЕ
Введение . .............................................. . .13
РАЗДЕЛ 1. Содержание учебных программ......". . ........... 15
Система налогов и сборов в Российской Федерации ............15
Налоговая система РФ, ее структура и принципы построения (Б) .....15
Налоговое законодательство и иные правовые акты о налогах.
Налоговый кодекс Российской Федерации. Понятие налога и сбора. Общие условия установления налогов и сборов ....................16
Виды налогов и сборов в Российской Федерации и их значение в формировании доходов федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов (А).......................22
Классификация налогов и сборов. Федеральные, региональные, местные налоги и сборы. Специальные налоговые режимы.
Особенности введения, изменения и отмены федеральных, региональных и местных налогов ...........'.....................24
Общие условия установления налогов. Объекты налогообложения ... .31 Субъекты налоговых отношений ............................35
'
Участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах......................................................35
Налогоплательщики и плательщики сборов. Права и обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов). Взаимозависимые лица. Обособленные подразделения организаций и особенности исчисления и уплат ............................................36
t

Налоговые агенты. Права и обязанности налоговых агентов 40
Представители налогоплательщиков. Их полномочия, права и обязанности 42
Налоговые органы и органы, осуществляющие налоговый контроль. Права, обязанности, ответственность налоговых органов и их должностных лиц 43
Налоговое обязательство и его исполнение 48
Налоговое обязательство. Условия его возникновения, изменения и прекращения 48
Исчисление налога. Налоговая база, налоговая ставка,
налоговые льготы, налоговый период . 49
Сроки и порядок уплаты налогов. Способы обеспечения
исполнения налогового обязательства 56
Порядок и условия предоставления отсрочки и рассрочки по уплате налогов и сборов. Налоговый кредит, инвестиционный налоговый кредит. Реструктуризация задолженности по налогам и сборам 60
Требование об уплате налогов и сборов. Взыскание налогов и сборов за счет денежных средств, находящихся в банках и за счет иного имущества налогоплательщика или налогового агента (Б) 67
Налоговый контроль (А) 72
Налоговая декларация. Внесение дополнений и изменений в налоговую декларацию 72
Учет налогоплательщиков 73
Формы проведения налогового контроля .77
Налоговый контроль за расходами физического лица 80
Контроль за соблюдением правил использования
контрольно-кассовых машин, за полнотой учета выручки
денежных средств на предприятиях 81
Налоговая тайна 83
Рассмотрение дел и исполнение решений о взыскании налоговых санкций 84

Порядок обжалования актов налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц
Налоговые правонарушения и ответственность
за их совершение 86
Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение. Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения 86
Условия привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений. Обстоятельства, исключающие, привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения (Б) ... .90
Налоговые санкции, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации 92
Давность привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения и давность взыскания налоговых санкций 92
Административная ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах в соответствии с Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях 93
Уголовная ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах в соответствии с Уголовным кодексом РФ 97
Производство по делам о налоговых правонарушениях (Б) 100
Налог на добавленную стоимость 101
Место и роль налога на добавленную стоимость в налоговой системе . .. .101
Налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговые ставки, налоговые льготы, порядок исчисления налога, налоговые вычеты и порядок их применения, порядок и сроки уплаты налога. Порядок зачета и возмещения НДС. Особенности исчисления НДС по экспортно-импортным операциям .. .102
Порядок предъявления НДС покупателю; порядок оформления счетов-фактур и ведения книг покупок и продаж (Б) 134
Порядок отнесения сумм НДС, предъявленного поставщиками,. на затраты по производству товаров (работ, услуг) (Б) 139
Порядок подтверждения права на применение налоговой
ставки 0% (Б) 141

Роль и функции акцизов в налоговой системе.....................143
Налогоплательщики, особенности исполнения обязанностей налогоплательщика в рамках договора, простого товарищества. Подакцизные товары и подакцизное минеральное сырье.
Объекты налогообложения ....................................143
Операции, не подлежащие налогообложению акцизами.
Определение налоговой базы. Порядок исчисления сумм акцизов и применения налоговых вычетов. Сроки и порядок уплаты акцизов ... .147
Особенности исчисления и уплаты акцизов в экспортно-импортных операциях и при реализации соглашений о разделе продукции (особенности налогообложения при. перемещении подакцизных товаров через таможенную территорию РФ) ......................156
Режим налогового склада. Налоговые посты (Б)...................159
Свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами (Б) .........................................161
Порядок отнесения сумм акцизов (Б) ............................162
Налог на прибыль организаций .............................163
Место и роль налога на прибыль в налоговой системе и формировании доходной части бюджетов.......................163
Налогоплательщики. Объект налогообложения, налоговая база,
налоговый период, налоговые ставки, налоговые льготы,
порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога ........164
Особенности уплаты налога организациями, имеющими обособленные подразделения (Б).........................169
Порядок и сроки представления налоговой декларации (Б) ... ...... 171
Классификация доходов и расходов организации для целей налогообложения прибыли. Нормируемые расходы.
Амортизация имущества. Определение даты доходов и расходов
при применении метода начисления и кассового метода ............ ,171
Особенности определения налоговой базы по отдельным видам операций: при реализации имущества, при использовании заемных средств, при передаче имущества в уставный капитал организации, по договору доверительного управления и простого товарищества (Б), при уступке права требования, при проведении операций с ценными бумагами, ГКО и ОФЗ.........................................186

Организация и ведение налогового учета для целей
налогообложения прибыли.....................................197
Особенности налогообложения прибыли иностранных
юридических лиц.............................................198
Налог на доходы физических лиц ...........................202
Общая характеристика налога на доходы физических лиц,
его место и функции в налоговой системе и доходных источниках
бюджетов................................................... .202
Налогоплательщики. Объекты налогообложения. Виды доходов и их классификация для целей налогообложения. Доходы, не подлежащие налогообложению...............................203
Налоговая база. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме, по договорам страхования негосударственного пенсионного обеспечения.
Налоговые вычеты: стандартные, социальные, имущественные, профессиональные............................................206
Особенности определения налоговой базы при получении дохода от долевого участия в организациях, по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок (Б) ...................................................217
Дата фактического получения дохода (Б)........................ .221
Налоговые ставки. Порядок исчисления и сроки уплаты налога налогоплательщиками и налоговыми агентами ....................221
Налоговая декларация о доходах: лица, обязанные представлять налоговую декларацию, содержание декларации, порядок и сроки ее представления в налоговые органы............................225
Особенности налогообложения доходов индивидуальных предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой (Б).....226
Порядок взыскания и возврата налога (Б).........................228
Единый социальный налог (ЕСН) и страховые взносы,
поступающие в государственные социальные
внебюджетные фонды......................................228
Роль и функции единого социального налога в реализации социальной политики государства. Государственные социальные внебюджетные фонды.............'............................228

Налогоплательщики. Объект налогообложения. Порядок определения налоговой базы. Виды выплат, не включаемых в состав доходов, подлежащих налогообложению.
Налоговые льготы 231
Налоговый период. Порядок исчисления и перечисления ЕСН.
Сроки уплаты налога налогоплательщиками 236
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: плательщики, объект для начисления взносов, ставки, порядок исчисления и сроки уплаты, адреса представления отчетности 240
Страховые взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний: плательщики, объект для начисления взносов, ставки, льготы, порядок исчисления и сроки уплаты .243
Предоставление налогового вычета по ЕСН на сумму уплаченных страховых взносов 245
Имущественные налоги 245
Виды имущественных налогов и их характеристика 245
Налог на имущество организаций (предприятий) ... 246
Налоги на имущество физических лиц (Б) .251
Земельный налог 255
Платежи за пользование недрами 265
Порядок исчисления и уплаты платежей при пользовании недрами, в том числе разовых платежей за пользование недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии; регулярных платежей за пользование недрами; платы за геологическую информармацию о недрах; сбора за участие в конкурсе (аукционе); лицензионного сбора 265
Налог на добычу полезных ископаемых 270
Платежи за пользование природными ресурсами ...215
Налоговые платежи за природные ресурсы. Виды и функции ресурсных налогов 275
Сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов 276

Водный налог .. 278
Платежи за пользование лесным фондом 285
Экологические платежи 287
Транспортный налог (А) 290
Место и роль транспортного налога в налоговой системе и доходных источниках бюджетов 290
Налогоплательщики. Объекты налогообложения. Налоговая база. Налоговые ставки. Порядок исчисления и сроки уплаты налога 290
Специальные налоговые режимы 296
Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности
для субъектов малого предпринимательства 296
Налогоплательщики, порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения. Объекты налогообложения. Порядок определения доходов и расходов, налоговая база, налоговый период, налоговые ставки, порядок исчисления налога, минимальный налог, налоговый учет, порядок и сроки уплаты налога, порядок зачисления налога. Распределение сумм единого налога. Льготы по оплате налога для отдельных категорий налогоплательщиков. Документальное оформление права перехода (патент) 297
Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности . .313
Порядок введения единого налога на вмененный доход
для определенных видов деятельности и виды деятельности,
на которые он распространяется. Налогоплательщики, объект
налогообложения и налоговая база, базовая доходность
и корректирующие коэффициенты, налоговый период, налоговая база,
порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога,
порядок зачисления налога 315
Таможенные пошлины (А) . 321
Товары, облагаемые таможенными пошлинами. Таможенная стоимость вывозимых и ввозимых товаров. Виды таможенных пошлин 321
Плательщики таможенных пошлин. Льготы по таможенным
пошлинам. Виды применяемых ставок и принципы их построения ..... .325

Налогоплательщики. Объект налогообложения. Порядок определения налоговой базы. Виды выплат, не включаемых в состав доходов, подлежащих налогообложению.
Налоговые льготы 231
Налоговый период. Порядок исчисления и перечисления ЕСН.
Сроки уплаты налога налогоплательщиками 236
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: плательщики, объект для начисления взносов, ставки, порядок исчисления и сроки уплаты, адреса представления отчетности 240
Страховые взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний: плательщики, объект для начисления взносов, ставки, льготы, порядок исчисления и сроки уплаты .243
Предоставление налогового вычета по ЕСН на сумму уплаченных страховых взносов 245
Имущественные налоги 245
Виды имущественных налогов и их характеристика 245
Налог на имущество организаций (предприятий) 246
Налоги на имущество физических лиц (Б) .251
Земельный налог 255
Платежи за пользование недрами 265
Порядок исчисления и уплаты платежей при пользовании недрами, в том числе разовых платежей за пользование недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии; регулярных платежей за пользование недрами; платы за геологическую информармацию о недрах; сбора за участие в конкурсе (аукционе); лицензионного сбора 265
Налог на добычу полезных ископаемых 270
Платежи за пользование природными ресурсами 275
Налоговые платежи за природные ресурсы. Виды и функции ресурсных налогов 275
Сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов 276
Водный налог .. .’ 278
Платежи за пользование лесным фондом 285
Экологические платежи 287
Транспортный налог (А) 290
Место и роль транспортного налога в налоговой системе и доходных источниках бюджетов 290
Налогоплательщики. Объекты налогообложения. Налоговая база. Налоговые ставки. Порядок исчисления и сроки уплаты налога 290
Специальные налоговые режимы 296
Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности
для субъектов малого предпринимательства 296
Налогоплательщики, порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения. Объекты налогообложения. Порядок определения доходов и расходов, налоговая база, налоговый период, налоговые ставки, порядок исчисления налога, минимальный налог, налоговый учет, порядок и сроки уплаты налога, порядок зачисления налога. Распределение сумм единого налога. Льготы по оплате налога для отдельных категорий налогоплательщиков. Документальное оформление права перехода (патент) 297
Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности 313
Порядок введения единого налога на вмененный доход
для определенных видов деятельности и виды деятельности,
на которые он распространяется. Налогоплательщики, объект
налогообложения и налоговая база, базовая доходность
и корректирующие коэффициенты, налоговый период, налоговая база,
порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога,
порядок зачисления налога 315
Таможенные пошлины (А) 321
Товары, облагаемые таможенными пошлинами. Таможенная стоимость вывозимых и ввозимых товаров. Виды таможенных пошлин 321
Плательщики таможенных пошлин. Льготы по таможенным
пошлинам. Виды применяемых ставок и принципы их построения 325
Государственная пошлина (А) 329
Экономическое содержание государственной пошлины.
Виды государственных пошлин 329
Устранение двойного налогообложения (А) .... 353
Международные соглашения об избежании двойного налогообложения доходов и имущества 353
Лица, к которым применяются соглашения. Налоги,
на которые распространяются соглашения 355
Налог с продаж 356
Место и роль налога с продаж в налоговой системе.
Плательщики налога. Объекты налогообложения.
Перечень товаров и услуг, не облагаемых налогом с продаж 356
Определение налоговой базы. Ставка налога с продаж.
Порядок исчисления и сроки уплаты . 358
Налог на рекламу 359
Место и роль налога на рекламу в налоговой системе и доходных источниках бюджетов 359
Налогоплательщики. Объект налогообложения. Налоговая база. Налоговые ставки. Налоговые льготы. Порядок исчисления и сроки уплаты налога 360
Налог с имущества, переходящего в порядке наследования
или дарения (Б) .363
Земельный налог в соответствии с Законом РФ
от 11.10.91 № 1738-1 «О плате заземлю» 367
РАЗДЕЛ 2. Это не вошло в программы 373
Единый социальный налог 373
Налог на игорный бизнес 374
Налог на операции с ценными бумагами 377
РАЗДЕЛ 3. Возможные вопросы тестовых заданий при сдаче экзамена на получение квалификационных аттестатов ...... .380
Вопросы тестовых заданий при сдаче экзамена на получение квалификационного аттестата профессионального бухгалтера 381
; Акцизы 381
Водный налог -381
Единый социальный налог и обязательные платежи в государственные внебюджетные фонды 383
Земельный налог 391
Налог на добавленную стоимость . 392
Налог на добычу полезных ископаемых 398
Налог на доходы физических лиц 400
Налог на имущество организаций 407
Налоги на имущество физических лиц 409
Налог с имущества, переходящего в порядке наследования
или дарения 410
Налог на прибыль организаций 410
Налог на рекламу . 423
Налог с продаж .. . 424
Общие вопросы налоговых отношений .424
Обязательные платежи при пользовании недрами 434
Система налогообложения в виде единого налога
на вмененный доход для отдельных видов деятельности 435
Упрощенная система налогообложения 436
Ключ и комментарии к контрольным тестовым заданиям .. . .442
Вопросы тестовых заданий при сдаче экзамена на получение квалификационного аттестата аудитора в области общего аудита (с ответами) 457
Водный налог 460
Государственная пошлина 462
Единый социальный налог 463
Земельный налог 465
Налог на добавленную стоимость 466
Налог на добычу полезных ископаемых 474
Налог на доходы физических лиц 476
Налог на имущество организаций 483
Налоги на имущество физических лиц 485
Налог с имущества, переходящего в порядке наследования
или дарения .486
Налог на пользователей автомобильных дорог 486
Налог на прибыль организаций 486
Налог на рекламу 496
Налог с продаж 496
Общие вопросы налоговых отношений 498
Система налогообложения в виде единого налога
на вмененный доход для отдельных видов деятельности 525
Транспортный налог 527
Таможенная пошлина 528
Упрощенная система налогообложения 529
Ключ и комментарии к контрольным тестовым заданиям .. . .533
Приложения 551
Программа подготовки и аттестации профессиональных бухгалтеров (240 часов, 280 часов для специализации МСФО) 551
Программа проведения квалификационных экзаменов на получение квалификационного аттестата аудитора (общий аудит) 611