 Автор: Пансков Владимир Георгиевич — доктор экономических наук, профессор кафедры «Налоги и налогообложение» Финансового университета при Правительстве Российской Федерации, академик Международной академии корпоративного управления, Российской академии естественных наук, заслуженный экономист Российской Федерации. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение: теория и практика : учебник для бака лавров / В. Г. Пансков. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : Издательство Юрайт; ИД Юрайт, 2012. — 680 с. — Серия : Бакалавр. Учебник подготовлен в соответствии с Федеральным государственным образовательным стандартом высшего профессионального образования третьего поколения по учебной дисциплине «Налоги и налогообложение». Автором успешно решена задача написания учебника, вобравшего в себя последние достижения экономической науки. Подробно рассматриваются общие вопросы теории налогов и налогообложения: экономическая сущность и функции налогов, их классификация и планирование, принципы налогообложения, налоговые риски, налоговые реформы и налоговая политика. Выделены вопросы налогового администрирования и организации налоговой службы. Изложены основные полномочия налоговых администраторов, права и обязанности налогоплательщиков, ответственность за нарушение законодательства. Для студентов экономических, финансовых и юридических вузов, а также аспирантов, преподавателей, сотрудников налоговой и финансовой систем, работников предприятий различных форм собственности.
Оглавление
Принятые сокращения............................................................13
Введение...................................................................................15
Раздел I Теоретические основы налогообложения
Глава 1. Экономическое содержание
и функции налогов..................................................21
1.1. Эволюция теоретических представлений
о сущности налога...............................................22
1.2. Основополагающие признаки налога................25
1.3. Понятие «налог»..................................................28
1.4. Понятие «сбор»....................................................33
1.5. Элементы налога.................................................37
1.6. Функции налога..................................................44
Контрольные вопросы................................................. 50
Глава 2. Основополагающие принципы
налогообложения...................................................51
2.1. Эволюция взглядов на теорию принципов налогообложения................................................51
2.2. Современные принципы налогообложения. Экономические принципы.................................55
2.3. Организационные принципы налогообложения................................................60
2.4. Юридические принципы налогообложения......64
Контрольные вопросы.................................................66
Глава 3. Классификация налогов.........................................67
3.1. Классификация налогов по принадлежности
к уровню власти..................................................67
3.2. Классификация налогов по методу взимания... 69
3.3. Классификация налогов по объекту обложения...........................................................73
3.4. Классификация налогов по способу обложения...........................................................74
3.5. Классификация налогов по применяемым ставкам................................................................76
3.6. Классификация налогов
по другим признакам.........................................78
Контрольные вопросы.................................................79
Глава 4. Сущность налоговой политики..............................80
4.1. Налоговая политика как косвенный метод государственного регулирования......................80
4.2. Формы налоговой политики...............................82
4.3. Стратегия и тактика налоговой политики.........83
4.4. Субъекты, принципы формирования, механизм, цели и методы налоговой политики... 84
4.5. Инструменты налоговой политики....................87
4.6. Научные основы налоговой политики...............91
Контрольные вопросы.................................................95
Глава 5. Сущность налоговых реформ................................96
5.1. Понятие налоговой реформы............................96
5.2. Классификация налоговых реформ....................97
5.3. Этапы налоговых реформ................................100
5.4. Цели налоговых реформ..................................102
Контрольные вопросы................................................111
Глава 6. Гармонизация налоговых отношений.................113
6.1. Основные направления гармонизации налоговых отношений......................................113
6.2. Инструменты гармонизации налоговых отношений.........................................................128
Контрольные вопросы................................................131
Глава 7. Налоговая нагрузка (налоговое бремя)..............132
7.1. Эволюция взглядов на налоговую нагрузку.....132
7.2. Роль и значение показателя налоговой нагрузки............................................................134
7.3. Уровни исчисления налоговой нагрузки.........136
Контрольные вопросы...............................................148
Глава 8. Планирование налогов (налоговое
планирование)......................................................150
8.1. Сущность и основные цели налогового планирования....................................................150
8.2. Налоговое планирование на макроуровне.......151
8.3. Налоговое планирование на микроуровне.....158
Контрольные вопросы...............................................166
Раздел II Система налогов и сборов в Российской Федерации
Глава 9. Классификация налогов и сборов
в российской налоговой системе.........................169
9.1. Роль налогов в формировании доходов бюджетов РФ.....................................................169
9.2. Понятие налоговой системы, ее важнейшие элементы...........................................................171
9.3. Классификация российской системы налогов
и сборов по принадлежности к уровню власти.... 172
9.4. Прямые и косвенные налоги в системе налогов и сборов РФ..........................................174
9.5. Классификация российской системы
налогов и сборов по субъекту уплаты..............175
9.6. Классификация налогов по принадлежности
к звеньям бюджетной системы.........................177
9.7. Классификация налогов по объекту обложения...178
9.8. Группировка налогов по способу обложения.. 179
9.9. Классификация налогов в зависимости
от применяемых ставок....................................179
9.10. Классификация налогов в зависимости
от назначения и по источнику обложения.......180
Контрольные вопросы...............................................182
Глава 10. Этапы развития системы налогов и сборов
в Российской Федерации.......................................183
10.1. Налоги в период централизованного управления экономикой...................................183
10.2. Преддверие организации налоговой
системы России.................................................185
10.3. Начало становления российской налоговой системы.............................................................186
10.4. Период неустойчивого развития.....................189
10.5. Подготовка налоговой реформы......................193
10.6. Период реформирования..................................194
10.7. Современный этап развития............................200
Контрольные вопросы................................................201
Глава 11. Налоговая нагрузка российской экономики......202
11.1. Особенности формирования показателя налоговой нагрузки.........................................202
11.2. Направления снижения налоговой нагрузки......209
Контрольные вопросы................................................211
Глава 12. Налоговые льготы в системе
налогов и сборов РФ.............................................212
12.1. Экономическая сущность понятия «налоговая льгота»............................................212
12.2. Классификация налоговых льгот
в российской налоговой системе......................215
12.3. Совершенствование условий предоставления налоговых льгот.....................223
Контрольные вопросы...............................................224
Глава 13. Налоговые риски в российской налоговой
системе..................................................................225
13.1. Понятие налоговых рисков...............................225
13.2. Субъекты, несущие налоговые риски .............227
13.3. Источники возникновения
налоговых рисков..............................................228
13.4. Факторы возникновения налоговых рисков....229
13.5. Возможные потери и последствия налоговых рисков..............................................231
13.6. Возможные пути снижения
налоговых рисков.............................................232
Контрольные вопросы...............................................233
Раздел III Налоговое администрирование в российской налоговой системе
Глава 14. Налоговое администрирование: сущность,
участники, функции..............................................237
14.1. Сущность налогового администрирования.....237
14.2. Органы, осуществляющие в Российской Федерации налоговое администрирование:
их полномочия и функции...............................238
14.3. Функции налоговых администраторов............242
Контрольные вопросы...............................................246
Глава 15. Правовое обеспечение налоговых отношений
в Российской Федерации......................................247
15.1. Налоговый кодекс РФ — основной инструмент реализации налоговой политики ....247
15.2. Понятие налогового законодательства............248
15.3. Важнейшие нормы российского законодательства о налогах и сборах..............250
Контрольные вопросы...............................................255
Глава 16. Права и обязанности налоговых органов...........256
16.1. Налоговые органы — центральное звено налогового контроля
в Российской Федерации ...................................256
16.2. Налоговый контроль — основное право налоговых органов............................................257
16.3. Осуществление действий, обеспечивающих полное и своевременное внесение налогов
в бюджетную систему......................................258
16.4. Изменение сроков уплаты налога
или сбора...........................................................265
16.5. Контроль за правильностью применения цен.....265
16.6. Другие права налоговых органов.....................269
16.7. Основные обязанности налоговых органов.....270
Контрольные вопросы...............................................275
Глава 17. Обязанности и права налогоплательщиков,
налоговых агентов и плательщиков сборов.......276
17.1. Главная обязанность налогоплательщика
и плательщика сборов.......................................276
17.2. Постановка на учет в налоговом органе..........279
17.3. Ведение учета доходов и расходов, представление налоговой декларации...........279
17.4. Другие обязанности налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов.... 282
17.5. Особые обязанности налоговых агентов.........283
17.6. Права налогоплательщиков и плательщиков сборов................................................................284
Контрольные вопросы...............................................292
Глава 18. Организация налогового контроля.....................293
18.1. Постановка на налоговый учет.........................293
18.2. Налоговые проверки, их виды..........................295
Контрольные вопросы...............................................307
Глава 19. Налоговые правонарушения
и ответственность за их совершение..................308
19.1. Понятие налогового правонарушения............308
19.2. Принципы привлечения к ответственности ....309
19.3. Обстоятельства, исключающие
или смягчающие вину.......................................310
19.4. Виды налоговых правонарушений
и санкции...............................................................312
Контрольные вопросы...............................................316
Глава 20. Проблемы завершения налоговой реформы
в Российской Федерации......................................317
20.1. Основные причины длительности реформенных преобразований........................317
20.2. Проблема реализации НК РФ как закона прямого действия.............................................320
20.3. Проблемы исчисления и уплаты отдельных налогов..............................................................322
Контрольные вопросы...............................................335
Глава 21. Распределение налогов и налоговых доходов между бюджетами различных уровней в Российской Федерации......................................337
21.1. Мировая практика распределения налогов
и налоговых доходов между бюджетами..........337
21.2. Эволюция межбюджетного распределения налогов и налоговых доходов в Российской Федерации.........................................................339
21.3. Методы распределения налогов
и налоговых доходов между бюджетами,
применяемые в Российской Федерации ..........341
Контрольные вопросы..............................................346
Раздел IV Федеральные налоги и сборы РФ
Глава 22. Налог на добавленную стоимость (НДС)............349
22.1. Становление НДС и его значение....................349
22.2. Плательщики НДС............................................352
22.3. Облагаемый оборот и объект налогообложения...............................................354
22.4. Налоговые льготы и преференции..................357
22.5. Налоговая база.................................................367
22.6. Налоговые ставки.............................................373
22.7. Порядок исчисления сумм НДС.......................379
22.8. Определение суммы налога, подлежащей взносу в бюджет.................................................383
22.9. Сроки уплаты НДС в бюджет............................385
22.10. Порядок возмещения, зачета или возврата излишне уплаченных сумм налога...................387
Контрольные вопросы...............................................390
Глава 23. Налог на прибыль организаций...........................392
23.1. Эволюция налога на прибыль и его значение.....392
23.2. Налогоплательщики.........................................394
23.3. Объект налогообложения................................397
23.4. Определение доходов в целях налогообложения..............................................398
23.5. Определение расходов в целях налогообложения..............................................400
23.6. Налоговая база.................................................416
23.7. Налоговые льготы.............................................424
23.8. Ставки налога...................................................425
23.9. Порядок исчисления и сроки уплаты налога... 427
23.10. Порядок исчисления и уплаты налога иностранной организацией..............................431
23.11. Налоговый учет...............................................435
Контрольные вопросы...............................................438
Глава 24. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)..........439
24.1. История развития подоходного налога............439
24.2. Принципы обложения НДФЛ в российской налоговой системе............................................441
24.3. Роль НДФЛ в финансовом обеспечении потребностей государства...............................442
24.4. Плательщики НДФЛ........................................444
24.5. Объект обложения............................................445
24.6. Налоговая база.................................................446
24.7. Доходы налогоплательщика,
не подлежащие обложению НДФЛ...................451
24.8. Налоговые вычеты...........................................461
24.9. Налоговые ставки.............................................470
24.10. Порядок исчисления и удержания налога.....472
24.11. Порядок исчисления и перечисления в бюджет налога индивидуальными предпринимателями и другими лицами..........474
Контрольные вопросы...............................................478
Глава 25. Акцизы...................................................................479
25.1. Место акцизов в системе налогов и сборов.....479
25.2. Понятие подакцизных товаров........................480
25.3. Плательщики акцизов......................................482
25.4. Объект налогообложения................................483
25.5. Налоговая база.................................................485
25.6. Налоговые ставки.............................................487
25.7. Исчисление сумм акциза..................................489
25.8. Налоговые вычеты............................................493
25.9. Исчисление суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет................................................497
25.10. Порядок и сроки уплаты акциза в бюджет.....498
Контрольные вопросы................................................501
Глава 26. Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ).... 503
26.1. Эволюция налогообложения недропользования в российской налоговой системе .............................................................503
26.2. Плательщики налога........................................505
26.3. Объект обложения............................................506
26.4. Налоговая база.................................................508
26.5. Налоговые ставки.............................................511
26.6. Порядок исчисления и уплаты налога.............513
26.7. Особый порядок исчисления НДПИ по нефти.....514
Контрольные вопросы...............................................516
Глава 27. Водный налог........................................................517
27.1. Необходимость введения водного налога........517
27.2. Налогоплательщики и объект налогообложения..............................................518
27.3. Налоговая база..................................................519
27.4. Налоговые ставки.............................................520
27.5. Порядок исчисления и уплаты налога.............522
Контрольные вопросы...............................................523
Глава 28. Государственная пошлина...................................524
28.1. Плательщики государственной пошлины.......525
28.2. Объекты обложения пошлиной.......................525
28.3. Ставки государственной пошлины..................526
28.4. Налоговые льготы............................................529
28.5. Порядок уплаты пошлины в бюджет.
Изменение срока уплаты.................................530
28.6. Порядок возврата или зачета уплаченной пошлины............................................................531
Контрольные вопросы...............................................533
Глава 29. Сборы за пользование объектами
животного мира и за пользование водными биологическими ресурсами.................................534
29.1. Плательщики сбора и объекты обложения......535
29.2. Ставки сбора.....................................................536
29.3. Порядок исчисления и уплаты сборов
в бюджет...........................................................540
Контрольные вопросы...............................................541
Глава 30. Таможенная пошлина...........................................542
30.1. Экономическое содержание таможенной
пошлины............................................................542
■
30.2. Виды таможенной пошлины...........................546
30.3. Плательщики таможенной пошлины,
объект обложения, налоговая база..................549
30.4. Ставки таможенной пошлины........................553
30.5. Тарифные льготы и тарифные преференции.. 557
30.6. Порядок исчисления и уплаты таможенной пошлины............................................................560
Контрольные вопросы...............................................562
Раздел V Региональные налоги
Глава 31. Налог на имущество организаций.......................565
31.1. Налогоплательщики.........................................566
31.2. Объект налогообложения................................567
31.3. Налоговая база, налоговый период..................567
31.4. Налоговая ставка.............................................570
31.5. Налоговые льготы.............................................571
31.6. Порядок исчисления и уплаты налога.............573
Контрольные вопросы...............................................576
Глава 32. Налог на игорный бизнес.....................................577
32.1. Необходимость введения налога и принцип
его построения..................................................577
32.2. Плательщики налога, объект обложения
и налоговая база...............................................578
32.3. Ставки налога..................................................580
32.4. Порядок исчисления и уплаты налога............580
Контрольные вопросы................................................581
Глава 33. Транспортный налог.............................................583
33.1. Плательщики налога.......................................583
33.2. Объект налогообложения и налоговая база... 584
33.3. Налоговые ставки............................................586
33.4. Порядок исчисления и уплаты налога ,...........588
Контрольные вопросы...............................................590
Раздел VI Местные налоги
Глава 34. Налог на имущество физических лиц..................593
34.1. Плательщики налога, объект обложения, налоговая база..................................................593
34.2. Налоговые ставки............................................594
34.3. Льготы по налогу.............................................594
34.4. Порядок исчисления и уплаты налога............596
Контрольные вопросы...............................................599
Глава 35. Земельный налог..................................................600
35.1. Необходимость введения налога, его роль
и значение........................................................600
35.2. Плательщики налога, объект обложения.......602
35.3. Налоговая база, налоговый период................603
35.4. Налоговые ставки.............................................605
35.5. Налоговые льготы............................................606
35.6. Порядок исчисления и уплаты налога............608
Контрольные вопросы...............................................611
Раздел VII Специальные налоговые режимы
Глава 36. Система налогообложения малого
предпринимательства.....................................................615
36.1. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)............620
36.2. Упрощенная система налогообложения
УСН).................................................................631
Контрольные вопросы..............................................648
Глава 37. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).......650
37.1. Эволюция ЕСХН и его общая характеристика 650
37.2. Плательщики ЕСХН..........................................653
37.3. Порядок и условия перехода на уплату ЕСХН . 655
37.4. Объект обложения...........................................656
37.5. Налоговая база. Налоговая ставка..................658
37.6. Порядок исчисления и уплаты в бюджет.........660
Контрольные вопросы...............................................661
Глава 38. Система налогообложения при выполнении
соглашений о разделе продукции (СРП)...............662
38.1. Необходимость введения специального режима налогообложения при СРП.
Понятия, используемые при заключении СРП 662
38.2. Налогоплательщики........................................664
38.3. Налоги, уплачиваемые при выполнении СРП 665
38.4. Особенности исчисления отдельных
налогов при СРП...............................................668
38.5. Особенности налогового контроля при СРП.. 675
38.6. Гарантии инвесторов при реализации СРП.... 676 Контрольные вопросы...............................................678
Литература.............................................................................679
| 
